一、手工账本基础配置与功能解析

1. 必备账本类型及作用

现金日记账：记录每日现金收支（如：8月5日支付进货费8000元，收入零售款3500元）；

银行存款账：追踪对公账户资金变动（如：收取合作方押金20000元）；

总分类账：汇总所有科目余额（月末资产、负债、权益平衡校验）；

明细分类账：按科目展开记录（包括：应收账款-客户A、应付账款-供应商B等）。

2. 特殊业务辅助账簿

商品进销存台账：

登记商品入库（如：8月1日购入牛奶200箱，单价40元/箱）；

记录销售出库（如：8月10日销售120箱，售价60元/箱）；

月末盘点损耗（如：8月31日过期牛奶15箱，破损5箱）。

押金往来登记簿：

记录押金收付明细（如：收取超市入场押金15000元，退还旧合作方押金8000元）。

二、核心会计科目设置与操作指引

1. 资产类科目应用规范

库存商品：

进货时借记增加（例：牛奶200箱×40元=8000元）；

损耗时贷记减少（过期20箱×40元=800元转管理费用）。

其他应收款：

合作押金支出记借方（如：支付物流公司押金5000元）；

押金收回时冲减贷方。

2. 损益类科目核算逻辑

主营业务成本：

销售出库成本=销量×进货价（120箱×40元=4800元）；

销售费用：

包含商品损耗（月损耗800元）、运输费（如8月支出1200元）；

管理费用：

登记房租（月付3000元）、办公用品采购（月均500元）。

三、全业务流程记账示范

1. 进货环节账务处理

8月1日采购牛奶：

现金日记账：

摘要：支付XX供应商货款

借方：库存商品 8000元

贷方：银行存款 8000元

明细账（库存商品）：

品名：纯牛奶 | 入库+200箱 | 结存200箱

2. 商品损耗处理流程

8月31日盘点过期牛奶：

转账凭证：

摘要：计提本月商品损耗

借方：销售费用-商品损耗 800元

贷方：库存商品 800元

明细账（库存商品）：

品名：纯牛奶 | 出库-20箱（非销售） | 结存60箱

3. 押金收付操作实例

8月15日收取新客户押金：

银行存款账：

摘要：收XX超市入场押金

贷方：其他应付款 15000元

押金登记簿：

客户：XX超市 | 押金类型：场地使用 | 到期日：2025/8/14

四、月末结账关键步骤

1. 账务核对要点

现金盘点：账面余额需与保险柜现金一致（允许误差<50元）；

往来科目确认：押金台账金额需与总账"其他应付款"科目匹配。

2. 利润计算模板

营业收入 = 本月销售额（120箱×60元）=7200元

营业成本 = 已售商品成本4800元 + 损耗800元=5600元

毛利润 = 7200 - 5600 =1600元

净利润 = 毛利润1600 - 销售费用2000 - 管理费用3500 =-3900元

3. 异常数据排查方法

商品账实差异：

理论结存=期初库存+进货-销售-损耗（例：0+200-120-20=60箱）

实际盘点若为55箱，需核查是否漏记5箱破损（补记损耗100元）